Varför gör vi detta?
Att hantera anläggningsregister, avskrivningar och restvärden korrekt är avgörande för att säkerställa hög redovisningskvalitet och ge rättvisande ekonomiska underlag för beslutsfattande. Enligt REX 140 Redovisningskvalitet och REX 510 Löpande redovisningsuppdrag ska vi säkerställa att redovisningen följer branschens högsta standard. Vidare kräver REX 150 att vi följer lagar och regler, medan REX 430 betonar vikten av särskild uppmärksamhet för områden med stor resultatpåverkan. Genom att förstå kundens verksamhet (REX 320) kan vi fatta välgrundade beslut som stärker vårt förtroende och minimerar risker för både oss och våra kunder.
Vad händer om vi inte följer rutinen?
Om anläggningsregister och avskrivningar inte hanteras korrekt riskerar vi att bryta mot gällande lagar och regelverk, vilket kan resultera i felaktiga årsredovisningar, ökade skattekostnader eller till och med rättsliga påföljder. Detta kan också skapa intern ineffektivitet och skada kundrelationer. De rapporter vi lämnar ut månadsvis kommer inte att vara korrekta om avskrivningarna inte hanterats korrekt.
Vad ligger till grund för rutinen?
En grundförutsättning för att en tillgång ska anses utgöra en inventarie i en näringsverksamhet är företagets avsikt med innehav av inventarien samt inventariens samband med den bedrivna näringsverksamheten.
Inköp och avdrag
Inköp av maskiner och inventarier är normalt inte direkt avdragsgilla, avdraget fördelas i stället på flera år genom avskrivning. Förbrukningsinventarier får dock avdras samma år som inköpet sker.
Förbrukningsinventarier
Förbrukningsinventarier är direkt avdragsgilla och kan vara av två slag:
- Korttidsinventarier, dvs inventarier som har en beräknad livslängd på högst tre år.
- Inventarier av ett mindre värde.
Företag med momsfri verksamhet
Enligt Skatteverket får beloppsgränsen för inventarier av mindre värde höjas med momsbeloppet i de fall ett företag varken har rätt att lyfta moms eller har rätt till återbetalning av moms.
Klassificering av inventarier, ska det vara 1210, 1220 eller 1240?
Vi klassificerar inventarier enligt gällande lagar, regler och riktlinjer. Vi utgår från gällande rekommendationer från vår branschorganisation SRF.
1210 Maskiner, mark- och byggnadsinventarier och andra mekaniska anläggningar avsedda för produktion
Maskiner, mark och byggnadsinventarier och andra mekaniska anläggningar avsedda för produktion kan exempelvis vara
- Arbetsmaskiner, jordbruksmaskiner i ett jordbruk, skogsbruksmaskiner eller CNC robotar i en verkstad
- Transformationsstationer, rörledningar och ledningsnät
- Grävmaskiner, transportanläggningar, transportband, kranar och arbetsställningar
- Silor och cisterner
- Kan också vara en bil om den är avsedd för produktion
1220 Inventarier, verktyg och installationer avsedda för hjälpavdelningar, administration och försäljning
Inventarier, verktyg och installationer avsedda för hjälpavdelningar, administration och försäljning kan exempelvis vara
- Datorer och skrivare
- Möbler
- Affärsinredning
- Bilar
1240 Bilar och transportmedel, som inte är avsedda för produktion
Bilar och transportmedel, som inte är avsedda för produktion kan exempelvis vara
- Bilar
- Fyrhjulingar
- Motorcyklar
- Skoter
Avskrivningstid och restvärde
Avskrivningstid och restvärde kan få en stor resultatpåverkan om det är en större investering. Om man sätter för kort avskrivningstid och inget restvärde så blir resultatpåverkan stor både vid de fem första åren som man skriver av tillgången samt en stor vinst när den byts in eller avyttras. Det är viktigt att ha så korrekt information som möjligt att utgå från när man väljer avskrivningstid och restvärde.
Vad gör vi för att följa rutinen?
När en inventarie köpts in som ska bokföras är det viktigt att alltid utreda syftet med inköpet och dess användningsområde i verksamheten. Identifiera om det rör sig om en maskin och inventarie eller förbrukningsinventarie, klassificera och fastslå livslängden för att beräkna avskrivningstid och restvärde.
- Börja alltid med kunskapsinhämtning enligt grundläggande förhållningsregler
- Först efter du fått den kunskap du behöver så att du vad inköpet handlar om kan du göra rätt bedömning.
- Lägg upp inventarieinköpet med den inhämtade informationen i företagets anläggningsregister.
- Vid osäkerhet, följ grundläggande förhållningsregler – beslutsvägar
Tips! Lämpliga frågor att ställa gällande inventarier:
• Vad består inköpet av?
• Vad ska inköpet användas till i verksamheten? Så du vet hur det ska klassificeras
• Rör det sig om ett utbyte eller ett nyinköp?
• Hur länge räknas ni med att inköpet ska användas i verksamheten?
• Vilket restvärde tror ni inköpet kommer ha när ni använt det klart och ska säljas/bytas in.
Läs mer
• Rex 120 Redovisningskonsultens ansvar, REX s. 19
• Rex 140 Redovisningskvalitet, REX s. 25
• Rex 435 Rimlighetsbedömningar, Rex s. 63
• Rex 510 Löpande redovisningsuppdrag, REX s. 68
Externa länkar
• Björn Lundén: Uppläggning av anläggningsregister. Läs mer här.
• Björn Lundén: Knowledge om förbrukningsinventarie. Läs mer här
• Fortnox: Kom i gång med anläggningsregister. Läs mer här.
• Skatteverket: Klassificering av inventarier och förbrukningsinventarier. Läs mer här.
• Inkomstskattelagen (18 kap.) (Läs mer i lagtexten)
• Prop. 1980/81:68 s. 113. (Referens för historik och tolkning av regelverk för avskrivningar.)